Податкові аспекти імпортних операцій та економічна безпека

Abstract

UKR: У статті розглянуто податкові аспекти імпортних операцій підприємства та їх значення для економічної безпеки в умовах ускладненої логістики. Метою дослідження є з’ясування того, як імпортний податок на додану вартість, акцизний податок, митно-брокерський супровід, перевезення та документарні розбіжності впливають на фінансову стійкість і керованість імпортного процесу. У роботі використано системний підхід, аналіз нормативного регулювання та кейс-аналіз анонімізованих бухгалтерських даних підприємства, що імпортує скраплений газ. Показано, що податковий контур імпортної операції не існує окремо від логістики: саме маршрут, характер супровідних послуг і якість документування визначають, наскільки коректно буде сформовано податковий кредит, відображено витрати й організовано внутрішній контроль. Практичне значення дослідження полягає у запропонованому підході до розмежування транспортних і супровідних послуг у податковому та бухгалтерському обліку ENG: The article examines tax aspects of import operations and explains their significance for enterprise economic security under logistics risks. It shows that tax risk in import-dependent business depends not only on import value added tax and excise, but also on customs clearance, transportation, customs brokerage, route confirmation, and the tax qualification of related services. This is especially relevant for excisable goods, where tax and logistics contours are inseparable. The purpose of the article is to analyse tax aspects of import operations and substantiate their impact on enterprise economic security. The study uses a system approach, regulatory analysis, and a case study based on anonymised accounting data of an enterprise importing liquefied gas. The empirical base includes customs declaration registers, balances and accounting cards for accounts 281, 632, 377, 6412 and 6416, and records of logistics, customs, pumping, and brokerage expenses. The research proves that import VAT and excise are not isolated fiscal charges. They are embedded in the import cycle and affect liquidity, cost formation, and working capital needs. In Ukraine, import VAT is calculated from the contractual value, but not below the customs value, including customs duty and excise, while the customs declaration confirms the right to tax credit. Special attention is paid to transportation and related services. The key difficulty is the need to separate services within one logistics chain. International carriage under one transport document is taxed at the zero VAT rate for the whole route, whereas domestic transportation in Ukraine, freight-forwarding remuneration, customs brokerage, and support services may be taxed differently. Such decomposition complicates documentary support and accounting. The empirical case confirms the issue. The analysed enterprise recorded 18 customs declarations for January–May 2024, more than UAH 2.05 million of import VAT, UAH 1.32 million of excise, UAH 3.505 million of customs-related bank payments through account 377, 96 additional expense entries after cleaning, and a separate block of brokerage and customs-support costs. These data show that tax risks are closely linked to customs delays, pumping operations in the border region, domestic transportation, discrepancies in dates and unloading records, and concentration of suppliers and carriers.